Il Dl 18/2020, cosiddetto Cura Italia, in attesa di imminente conversione in legge e il Dl 23/2020, cosiddetto Liquidità, hanno introdotto disposizioni per sospendere e rinviare alcune scadenze di versamento, nonché per la sospensione degli adempimenti tributari. Al fine di avere il quadro completo di queste nuove disposizioni in materia di Iva, pubblichiamo una tabella riassuntiva degli adempimenti Iva, con scadenza nel periodo dal 25 marzo al 31 maggio, mettendo in evidenza quelli che possono o meno essere oggetto di sospensione e slittamento sulla base delle attuali disposizioni e alle precisazioni delle circolari n. 8/E e n. 9/E rispettivamente del 3 e 13 aprile 2020 dell’Agenzia delle entrate. La tabella sarà aggiornata con le nuove disposizioni che verranno di volta in volta emanate.
Adempimenti IVA che possono essere oggetto di sospensione, in scadenza dal 25 marzo fino al 31 maggio 2020, ai sensi del Dl 18/2020 (decreto Cura Italia) e del Dl 23/2020 (decreto Liquidità
| Scadenza | Adempimento | Tipo adempimento | Sospensione | Rif.to | Nuovo termine |
| 16/03/2020 | Liquidazione e versamento dell’Iva relativa al mese di febbraio in scadenza il 16 e 20 marzo 2020 | Versamento | NO | Art.21
Dl 23 |
16/04/2020 |
| 16/03/2020 | Versamento dell’imposta sugli intrattenimenti (ISI) relativi alle attività svolte con carattere di continuità nel mese precedente | Versamento | NO | Art.21
Dl 23 |
16/04/2020 |
| 25/03/2020 | Presentazione degli elenchi riepilogativi (INTRASTAT) delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi rese nel mese precedente nei confronti di soggetti UE | Dichiarazione – comunicazione | SI | Art.62, co.1
Dl 18 |
30/06/2020 |
| 31/03/2020 | Trasmissione telematica dei corrispettivi di febbraio per i soggetti non ancora dotati di RT | Dichiarazione – comunicazione | SI | Art.62, co.1
Dl 18 |
30/06/2020 |
| 31/03/2020 | Liquidazione e versamento dell’Iva relativa agli acquisti intracomunitari registrati nel mese precedente dagli enti non commerciali relativi alla sfera istituzionale | Versamento | NO | ||
| 31/03/2020 | Dichiarazione mensile degli acquisti di beni e servizi da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato effettuati dagli enti non commerciali relativi alla sfera istituzionale (Modello INTRA 12) | Dichiarazione – comunicazione | SI | Art.62, co.1
Dl 18 |
30/06/2020 |
| 15/04/2020 | Ravvedimento – ultimo giorno utile per la regolarizzazione dei versamenti di imposte e ritenute non effettuati o effettuati in misura insufficiente entro il 16 marzo 2020, con maggiorazione degli interessi legali e della sanzione ridotta a un decimo del minimo (ravvedimento breve) | Versamento e attività contabile contestuali | NO | ||
| 15/04/2020 | Emissione e registrazione fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese solare precedente e risultanti da Ddt o da altro documento idoneo ad identificare i soggetti tra i quali è effettuata l’operazione nonché le fatture riferite alle prestazioni di servizi individuabili attraverso idonea documentazione effettuate nel mese solare precedente | Adempimento propedeutico a versamento | NO
|
Circ. 8/E | |
| 15/04/2020 | ASD, Pro-loco e altre associazioni: Regime SIAE devono annotare, anche con un’unica registrazione, l’ammontare dei corrispettivi e di qualsiasi provento conseguito nell’esercizio di attività commerciali, con riferimento al mese precedente | Adempimento propedeutico a versamento | NO
|
Circ. 8/E | |
| 15/04/2020 | Soggetti IVA: Registrazione, anche cumulativa, delle operazioni per le quali è rilasciato lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale, effettuate nel mese solare precedente | Adempimento propedeutico a versamento | NO
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Circ. 8/E | |
| 16/04/2020 | Versamento dell’imposta sugli intrattenimenti (ISI) relativi alle attività svolte con carattere di continuità nel mese precedente | Versamento | NO | ||
| 16/04/2020 | Liquidazione e versamento dell’Iva relativa al mese precedente soggetti esercenti attività d’impresa (compreso enti non commerciali e imprese agricole), arti o professioni con ricavi o compensi non superiori a 50 milioni di euro nel periodo di imposta precedente che abbiano avuto una diminuzione del fatturato o dei corrispettivi di almeno il 33% nel mese di marzo 2020 rispetto al mese di marzo 2019 | Versamento | SI | Art.18, co.1
Dl 23 |
30/06/2020 [1] |
| 16/04/2020 | Liquidazione e versamento dell’Iva relativa al mese precedente soggetti esercenti attività d’impresa (compreso enti non commerciali e imprese agricole), arti o professioni con ricavi o compensi superiori a 50 milioni di euro nel periodo di imposta precedente che abbiano avuto una diminuzione del fatturato o dei corrispettivi di almeno il 50% nel mese di marzo 2020 rispetto al mese di marzo 2019 | Versamento | SI | Art.18, co.1
Dl 23 |
30/06/2020 [1] |
| 16/04/2020 | Liquidazione e versamento dell’Iva relativa al mese precedente soggetti esercenti attività d’impresa (compreso enti non commerciali e imprese agricole), arti o professioni con il domicilio fiscale, la sede legale o la sede operativa nelle province di Bergamo, Brescia, Cremona, Lodi e Piacenza, che abbiano avuto una diminuzione del fatturato o dei corrispettivi di almeno il 33% nel mese di marzo 2020 rispetto al mese di marzo 2019 | Versamento | SI | Art.18, co.6
Dl 23 |
30/06/2020 [1] |
| 16/04/2020 | Liquidazione e versamento dell’Iva relativa al mese precedente soggetti che hanno intrapreso l’esercizio dell’impresa, dell’arte o della professione dopo il 31 marzo 2019 | Versamento | SI | Art.18, co.5
Dl 23 |
30/06/2020 [1] |
| 16/04/2020 | Liquidazione e versamento dell’Iva relativa al secondo mese precedente (soggetti che hanno affidato la contabilità a terzi) se ricorrono le condizioni descritte per i soggetti dell’articolo 18 Dl 23/2018 di cui sopra | Versamento | SI | Art.18,Dl 23 | 30/06/2020 [1] |
| 16/04/2020 | Liquidazione e versamento dell’IVA mese precedente dovuta da soggetti passivi che facilitano, tramite l’uso di un’interfaccia elettronica (mercato virtuale, piattaforma, portale o mezzi analoghi le vendite a distanza di telefoni cellulari, console da gioco, tablet PC e laptop (se ricorrono le condizioni descritte per i soggetti dell’articolo 18 Dl 23/2018 di cui sopra) | Versamento
(le attività contabili contestuali non sono sospese) |
SI | Art.18,Dl 23 | 30/06/2020 [1] |
| 16/04/2020 | Liquidazione e versamento dell’Iva relativa al mese precedente (altri soggetti diversi dai precedenti) | Versamento | NO | ||
| 16/04/2020 | Liquidazione e versamento dell’Iva relativa al secondo mese precedente (soggetti che hanno affidato la contabilità a terzi) (altri soggetti diversi dai precedenti) | Versamento | NO | ||
| 16/04/2020 | Liquidazione e versamento dell’IVA mese precedente dovuta da soggetti passivi che facilitano, tramite l’uso di un’interfaccia elettronica (mercato virtuale, piattaforma, portale o mezzi analoghi le vendite a distanza di telefoni cellulari, console da gioco, tablet PC e laptop (altri soggetti diversi dai precedenti) | Versamento e attività contabile contestuali | NO | ||
| 16/04/2020 | Versamento dell’IVA dovuta dalle pubbliche amministrazioni non soggetti passivi IVA a seguito di “scissione dei pagamenti” ai sensi dell’articolo 17-ter del Dpr. 633/1972 e articolo 5, comma 01, D.M. 23/01/2015 (attività istituzionale) | Versamento | NO | ||
| 20/04/2020 | Pagamento, in unica soluzione, dell’imposta di bollo relativa alle fatture elettroniche emesse nel primo trimestre dell’anno (articolo 6 del D.M. 17 giugno 2014) se di ammontare da 250 euro e oltre | Versamento | NO | ||
| 20/04/2020 | Pagamento, in unica soluzione, dell’imposta di bollo relativa alle fatture elettroniche emesse nel primo trimestre dell’anno (articolo 6 del D.M. 17 giugno 2014) se di ammontare inferiore a euro 250,00 | Versamento | SI | Art.26,Dl 23 | 20/07/2020 |
| 20/04/2020 | Trasmissione all’Anagrafe tributaria dei dati identificativi delle operazioni di verificazione periodica misuratori fiscali effettuate nel trimestre solare precedente | Comunicazione | SI | Art.62, co.1
Dl 18 |
30/06/2020 |
| 20/04/2020 | Versamento IVA da dichiarazione trimestrale IVA (regime speciale IVA MOSS) riepilogativa delle operazioni effettuate nel trimestre precedente (se ricorrono le condizioni descritte per i soggetti dell’articolo 18 Dl 23/2018 di cui sopra) | Versamento | SI | Art.18,Dl 23 | 30/06/2020 [1] |
| 20/04/2020 | Trasmissione telematica della dichiarazione trimestrale IVA (regime speciale IVA MOSS) riepilogativa delle operazioni effettuate nel trimestre precedente | Dichiarazione
(se collegata a versamento sospeso) |
SI | Art.62, co.1
Dl 18 |
30/06/2020 |
| 20/04/2020 | Versamento IVA da dichiarazione trimestrale IVA (regime speciale IVA MOSS) riepilogativa delle operazioni effettuate nel trimestre precedente (per i soggetti diversi dai precedenti) | Versamento e Dichiarazione | NO | ||
| 20/04/2020 | Comunicazione dei corrispettivi relativi alle operazioni in contanti legate al turismo effettuate nell’anno 2019 dai soggetti di cui agli artt. 22 e 74-ter del D.P.R. n. 633 del 1972 nei confronti delle persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana e comunque diversa da quella di uno dei Paesi dell’Unione europea ovvero dello SEE (esercenti commercio minuto e attività assimilate, agenzie di viaggio e turismo che non effettuano la liquidazione Iva mensile) | Comunicazione | SI | Art.62, co.1
Dl 18 |
30/06/2020 |
| 27/04/2020 | Presentazione degli elenchi riepilogativi (INTRASTAT) delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi rese nel mese o trimestre precedente nei confronti di soggetti UE | Comunicazione | SI | Art.62, co.1
Dl 18 |
30/06/2020 |
| 30/04/2020 | Presentazione della dichiarazione IVA 2020 relativa all’anno d’imposta 2019 | Dichiarazione | SI | Art.62, co.1
Dl 18 |
30/06/2020 |
| 30/04/2020 | Trasmissione telematica dei corrispettivi di marzo per i soggetti non ancora dotati di RT | Dichiarazione – comunicazione | SI | Art.62, co.1
Dl 18 |
30/06/2020 |
| 30/04/2020 | Liquidazione e versamento dell’Iva relativa agli acquisti intracomunitari registrati nel mese precedente dagli enti non commerciali relativi alla sfera istituzionale | Versamento | NO | ||
| 30/04/2020 | Dichiarazione mensile degli acquisti di beni e servizi da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato effettuati dagli enti non commerciali relativi alla sfera istituzionale (Modello INTRA 12) | Dichiarazione – comunicazione | SI | Art.62, co.1
Dl 18 |
30/06/2020 |
| 30/04/2020 | Presentazione della richiesta di rimborso o utilizzo in compensazione del credito Iva trimestrale (Modello IVA TR) | Istanza | SI | Art.62, co.1
Dl 18 |
30/06/2020 |
| 30/04/2020 | Trasmissione telematica Esterometro, cioè dati relativi alle operazioni di cessione di beni e di prestazione di servizi effettuate e ricevute verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato, salvo quelle per le quali è stata emessa una bolletta doganale e quelle per le quali siano state emesse o ricevute fatture elettroniche (art. 1, comma 3-bis, D.lgs. 5 agosto 2015, n. 127), riferite al 1° trimestre 2020 | Comunicazione | SI | Art.62, co.1
Dl 18 |
30/06/2020 |
| 16/05/2020 | Ravvedimento – ultimo giorno utile per la regolarizzazione dei versamenti di imposte e ritenute non effettuati o effettuati in misura insufficiente entro il 16 aprile 2020, con maggiorazione degli interessi legali e della sanzione ridotta a un decimo del minimo (ravvedimento breve) | Versamento e attività contabile contestuali | NO | ||
| 15/05/2020 | Emissione e registrazione fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese solare precedente e risultanti da Ddt o da altro documento idoneo ad identificare i soggetti tra i quali è effettuata l’operazione nonché le fatture riferite alle prestazioni di servizi individuabili attraverso idonea documentazione effettuate nel mese solare precedente | Adempimento propedeutico a versamento | NO | Circ. 8/E | |
| 15/05/2020 | ASD, Pro-loco e altre associazioni: Regime SIAE devono annotare, anche con un’unica registrazione, l’ammontare dei corrispettivi e di qualsiasi provento conseguito nell’esercizio di attività commerciali, con riferimento al mese precedente | Adempimento propedeutico a versamento | NO | Circ. 8/E | |
| 15/05/2020 | Soggetti IVA: Registrazione, anche cumulativa, delle operazioni per le quali è rilasciato lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale, effettuate nel mese solare precedente | Adempimento propedeutico a versamento | NO | Circ. 8/E | |
| 18/05/2020 | Versamento dell’imposta sugli intrattenimenti (ISI) relativi alle attività svolte con carattere di continuità nel mese precedente | Versamento | NO | ||
| 18/05/2020 | Liquidazione e versamento dell’Iva relativa al mese precedente soggetti esercenti attività d’impresa (compreso enti non commerciali e imprese agricole), arti o professioni con ricavi o compensi non superiori a 50 milioni di euro nel periodo di imposta precedente che abbiano avuto una diminuzione del fatturato o dei corrispettivi di almeno il 33% nel mese di aprile 2020 rispetto al mese di aprile 2019 | Versamento | SI | Art.18, co.1
Dl 23 |
30/06/2020 [1] |
| 18/05/2020 | Liquidazione e versamento dell’Iva relativa al mese precedente soggetti esercenti attività d’impresa (compreso enti non commerciali e imprese agricole), arti o professioni con ricavi o compensi superiori a 50 milioni di euro nel periodo di imposta precedente che abbiano avuto una diminuzione del fatturato o dei corrispettivi di almeno il 50% nel mese di aprile 2020 rispetto al mese di aprile 2019 | Versamento | SI | Art.18, co.1
Dl 23 |
30/06/2020 [1] |
| 18/05/2020 | Liquidazione e versamento dell’Iva relativa al mese precedente soggetti esercenti attività d’impresa (compreso enti non commerciali e imprese agricole), arti o professioni con il domicilio fiscale, la sede legale o la sede operativa nelle province di Bergamo, Brescia, Cremona, Lodi e Piacenza, che abbiano avuto una diminuzione del fatturato o dei corrispettivi di almeno il 33% nel mese di aprile 2020 rispetto al mese di aprile 2019 | Versamento | SI | Art.18, co.6
Dl 23 |
30/06/2020 [1] |
| 18/05/2020 | Liquidazione e versamento dell’Iva relativa al mese precedente soggetti che hanno intrapreso l’esercizio dell’impresa, dell’arte o della professione dopo il 31 marzo 2019 | Versamento | SI | Art.18, co.5
Dl 23 |
30/06/2020 [1] |
| 18/05/2020 | Liquidazione e versamento dell’Iva relativa al secondo mese precedente (soggetti che hanno affidato la contabilità a terzi) se ricorrono le condizioni descritte per i soggetti dell’articolo 18 Dl 23/2018 di cui sopra | Versamento | SI | Art.18,Dl 23 | 30/06/2020 [1] |
| 18/05/2020 | Liquidazione e versamento dell’IVA mese precedente dovuta da soggetti passivi che facilitano, tramite l’uso di un’interfaccia elettronica (mercato virtuale, piattaforma, portale o mezzi analoghi le vendite a distanza di telefoni cellulari, console da gioco, tablet PC e laptop (se ricorrono le condizioni descritte per i soggetti dell’articolo 18 Dl 23/2018 di cui sopra) | Versamento
(le attività contabili contestuali non sono sospese) |
SI | Art.18,Dl 23 | 30/06/2020 [1] |
| 18/05/2020 | Liquidazione e versamento dell’Iva relativa al mese precedente (altri soggetti diversi dai precedenti) | Versamento | NO | ||
| 18/05/2020 | Liquidazione e versamento dell’Iva relativa al secondo mese precedente (soggetti che hanno affidato la contabilità a terzi) (altri soggetti diversi dai precedenti) | Versamento | NO | ||
| 18/05/2020 | Liquidazione e versamento dell’IVA mese precedente dovuta da soggetti passivi che facilitano, tramite l’uso di un’interfaccia elettronica (mercato virtuale, piattaforma, portale o mezzi analoghi le vendite a distanza di telefoni cellulari, console da gioco, tablet PC e laptop (altri soggetti diversi dai precedenti) | Versamento e attività contabile contestuali | NO | ||
| 18/05/2020 | Versamento dell’IVA dovuta dalle pubbliche amministrazioni non soggetti passivi IVA a seguito di “scissione dei pagamenti” ai sensi dell’articolo 17-ter del Dpr. 633/1972 e articolo 5, comma 01, D.M. 23/01/2015 (attività istituzionale) | Versamento | NO | ||
| 25/05/2020 | Presentazione degli elenchi riepilogativi (INTRASTAT) delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi rese nel mese precedente nei confronti di soggetti UE | Comunicazione | SI | Art.62, co.1
Dl 18 |
30/06/2020 |
| 01/06/2020 | Trasmissione telematica dei corrispettivi di aprile per i soggetti non ancora dotati di RT | Dichiarazione – comunicazione | SI | Art.62, co.1
Dl 18 |
30/06/2020 |
| 01/06/2020 | Liquidazione e versamento dell’Iva relativa agli acquisti intracomunitari registrati nel mese precedente dagli enti non commerciali relativi alla sfera istituzionale | Versamento | NO | ||
| 01/06/2020 | Dichiarazione mensile degli acquisti di beni e servizi da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato effettuati dagli enti non commerciali relativi alla sfera istituzionale (Modello INTRA 12) | Dichiarazione – comunicazione | SI | Art.62, co.1
Dl 18 |
30/06/2020 |
| 01/06/2020 | Trasmissione liquidazione periodica LIPE primo trimestre 2020 | Dichiarazione – comunicazione | SI | Art.62, co.1
Dl 18 |
30/06/2020 |
[1] Versamento in unica soluzione entro il 30 giugno 2020 o mediante 5 rate mensili a decorrere da giugno 2020